GUÍA PARA EXAMEN DE DERECHO FISCAL

UNIDAD 1

1. Naturaleza jurídica de la contribución

• La naturaleza jurídica de las contribuciones es RECAUDATORIA..  
  

2. Fuente de la obligación de contribuir al gasto público

• Artículo 31 fracción IV de la constitución. 

3. Directrices generales que, incluidas en la Constitución y con valor jurídico directo o indirecto, fijan los criterios básicos que integran la esencia constitucional y han de servir de inspiración y límite infranqueable para la legislación ordinaria.
<< Principios Constitucionales de la Contribución >>

• De Legalidad

• De Igualdad

• De Generalidad

• De Proporcionalidad y Equidad, 

• De Irretroactividad de la ley 

• No Confiscación

• Destino al Gasto Público

• Anualidad Presupuestaria. 

4. Principios generales del derecho

• Son criterios universales de ética social, o axiología jurídica, descubiertos por la razón humana, fundados en la naturaleza racional y libre del hombre, los cuales constituyen el fundamento de todo sistema jurídico posible o actual 

5. Potestad Tributaria

• Se define como la posibilidad jurídica del Estado de establecer y exigir contribuciones
  .

6. Congreso de la Uníón

• Órgano que puede gravar:
  

  • El comercio exterior

  • El aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos 4o y 5o del artículo 27; 

  • Instituciones de crédito y sociedades de seguros; 

  • Servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación, etc. 

7. Ayuntamiento

• Órgano que ejerce predominantemente la potestad tributaria en beneficio del municipio

8. Múltiple contribución

• Se configura cuando:

  • 2 o más titulares de la potestad tributaria 

  • Aplican contribuciones similares

  • Sobre un mismo contribuyente

  • Respecto al mismo hecho imponible

  • Por un mismo periodo fiscal. 

9.Sistema de Administración Tributaria

• En el plano federal, es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público quien ejerce sus facultades por medio de un organismo desconcentrado denominado. 

10. Los principales criterios por los que el particular ha de considerarse sujeto a la soberanía tributaria de un Estado son los siguientes: 

• Nacionalidad 

• Residencia 

• Ubicación de la fuente de riqueza

11. Principal vínculo de tributación entre fisco y contribuyentes en los países de la OCDE

• De RESIDENCIA

  •  Respecto de impuestos directos, es decir aquellos que se gravan sobre los ingresos y el patrimonio de los contribuyentes. 

12. Quién impone las contribuciones para cubrir el gasto público de la Federación en México?

• El congreso de la uníón 

13. En qué atribución el Senado ejerce potestad tributaria?

• Artículo 76 constitucional

  • En los tratados internacionales relacionados con las contribuciones:

    • Convenio para evitar la doble imposición 

    • Convenio para el intercambio de información 

    • Convenio de libre comercio 

    • Convenio de colaboración administrativa 

14. De quién es facultad exclusiva la aprobación del gasto público?

• Cámara de diputados 

15. Documentos que integran el paquete económico

• Criterios Generales de Política Económica

• Ley de Ingresos

• Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF)

16. Quién regula la materia de comercio exterior en México?

• El Congreso de la Uníón 

• EN CASO URGENTE  el Ejecutivo 

17. Principio de anualidad >

• Principio que consiste en la periodicidad con que, el Congreso de la Uníón debe examinar, discutir y aprobar el Presupuesto de Egresos de la Federación, estableciendo previamente las contribuciones necesarias para cubrirlo. 

18. Ejemplo de materias gravables

• Consumo de bienes y/o servicios

  • IEPS 

  • IVA

• Cuando hay ingresos

  • ISR 

• Propiedad y posesión de bienes distinta especie

  • Predial 

  • Nomina

• Comercio

  
  Exterior

• Operaciones financieras

• Actividades que generen consumo y se busque disminuirlo

  • Alcohol, Cigarros, Plaguicidas 

19. LEY DE INGRESOS:

• Es un documento legal que, a manera de catálogo, contiene desglosados todos los conceptos y cantidades que se estiman serán percibidos por el Estado durante un ejercicio fiscal

20. Las siguientes son carácterísticas de MULTA EXCESIVA.  >

Para su determinación 

• Desproporcionada a la capacidad económica del infractor. 

• No se toma en cuenta la gravedad de la infracción. 

• No se pondera si es la primera comisión de la infracción o es reincidencia.
  

• No hay una variante entre un mínimo y un máximo a considerar 

21. PRINCIPIO DE LEGALIDAD >

• Principio según el cual, no puede haber graváMenes sin una ley en sentido formal y material que los establezca

• Es un principio básico para todos los integrantes de la administración pública, y consiste en que todos sus actos para ser válidos debenfundarse en una ley que contenga los supuestos para concretarse en acciones de la administración. 

22. Sistema Nacional De Coordinación Fiscal >

• Armonizar el ejercicio de la potestad tributaria entre los órganos legislativos de los distintos niveles de gobierno con el fin de evitar la doble o múltiple tributación

23. Método de interpretación adoptado recientemente para la materia fiscal y que se plasma en una cláusula calificada de anti elusión 

• RAZÓN DE NEGOCIOS

  
  : Se entenderá que una práctica u operación no tiene razón de negocios, cuando carezca de utilidad o beneficio económico cuantificable para el o los contribuyentes involucrados, distinta de la elusión, diferimiento o devolución del pago realizado

24. Fundamento de la aplicación estricta

• El Artículo 5to del Código Fiscal

  • “Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares (normas que se refieran al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa) y las que señalán excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.”

25. Casos en que las contribuciones tienen un fin Extrafiscal

• Adicionalmente, la creación de contribuciones puede tener un fin distinto, como por ejemplo, proteger el medio ambiente, estimular o desestimular actividades, la tutela de la salud, etc.

26.Gasto público

• Comprende todas aquellas erogaciones destinadas tanto a la prestación de los servicios públicos, como al desarrollo de la función pública del Estado.
  

27. Principio de Proporcionalidad y Equidad de las contribuciones

• Principio por el que la imposición se adecua a la aptitud económica personal y familiar del sujeto, en virtud de gravar hechos económicos, indicativos de una riqueza cierta y actual, que no resulta anulada por la imposición, de modo que produce un reparto socialmente justo en el pago de los gastos públicos 

28. Hecho Imponible

• El presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada contribución y cuya realización da nacimiento a la obligación tributaria. 

29. Irretroactividad de la ley

Tiene estas excepciones:

• Cuando el contenido de la ley posterior sea más benigno que la que estaba en vigor en el momento de la realización del acto, 

• Cuando se trate de normas de procedimiento
  .

30. Justicia Contenciosa Administrativa

• Fundamento Federal

  • Artículo 73 constitucional f. XXIX- H 

• Fundamento Local

  • Artículo 116 constitucional 

• Fundamento CDMX

  • Artículo 122 constitucional 

• Funciones:

  • Dirimir las controversias que se susciten entre la administración pública federal y los particulares

  • Imponer sanciones a los servidores públicos por responsabilidad administrativa que determine la ley 

  • Establecer normas para su organización, su funcionamiento, los procedimientos y los recursos contra sus resoluciones