Legislación Tributaria
Ingresos Públicos
Los ingresos públicos son todos los recursos económicos que el Estado obtiene de diversas fuentes, ya sea de la tributación, de la explotación de recursos naturales, de préstamos, entre otros.
Gastos Públicos
Los gastos públicos son las erogaciones que realiza el Estado para cumplir con sus funciones.
Derecho Tributario: Su Objeto
El Derecho Tributario es una rama del Derecho Financiero que se centra específicamente en la regulación de los tributos (impuestos, tasas y contribuciones). Estudia las obligaciones fiscales de los ciudadanos y las autoridades fiscales, así como los procedimientos y los mecanismos de control tributario.
Tributos: Definición
Es el aporte de los contribuyentes, ya sea por obligaciones o algún beneficio directo.
Tipos de Tributos
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones
Impuestos: Definición
Son prestaciones económicas obligatorias que los ciudadanos deben pagar al Estado.
Tasas: Definición
Son contribuciones que se pagan por la utilización de servicios públicos.
Contribuciones: Definición
Se originan en la utilización de bienes o servicios públicos que benefician directamente al contribuyente.
Clasificación de los Impuestos
- Impuestos Ordinarios y Extraordinarios
- Impuestos Únicos y Múltiples
- Impuestos Internos y al Comercio Exterior
- Impuestos Directos e Indirectos
- Impuestos Reales y Personales
Constitución Nacional: Definición
La Constitución es la norma suprema de un Estado y establece los principios fundamentales que regulan el sistema tributario. En ella se consagran derechos y garantías de los ciudadanos en relación con la imposición de tributos, como la capacidad contributiva, la legalidad tributaria, la progresividad fiscal, entre otros.
La Ley: Definición
La ley es la principal fuente del Derecho Tributario en cualquier sistema jurídico. Son normas aprobadas por el poder legislativo, que definen la obligación tributaria, los sujetos pasivos, los tipos impositivos, las exenciones, entre otros aspectos.
Decretos: Definición
Los decretos, como actos normativos de carácter ejecutivo, son disposiciones dictadas por el Poder Ejecutivo para complementar o desarrollar las leyes. En el ámbito tributario, pueden regular aspectos técnicos o procedimentales relacionados con la recaudación y administración tributaria.
Resoluciones: Definición
Las resoluciones son decisiones administrativas emitidas por autoridades competentes, como la administración tributaria, que explican, interpretan o aclaran cómo debe aplicarse la ley tributaria en situaciones concretas.
Vacío Legal: Definición
Un vacío legal se refiere a la falta de regulación expresa sobre una situación o problemática específica dentro del ordenamiento jurídico. En el contexto del Derecho Tributario, los vacíos legales surgen cuando no existe una norma específica que regule un caso particular.
Codificación: Definición
La codificación es el proceso de reunir y sistematizar las normas legales de una determinada rama del derecho en un único cuerpo normativo, conocido como código.
Características de la Codificación
- Sistema Integral
- Facilita la Aplicación
- Claridad y Certidumbre
Costumbres: Definición
En algunos sistemas jurídicos, la costumbre tributaria, es decir, la práctica reiterada de ciertos comportamientos o normas no escritas por parte de los contribuyentes y la administración tributaria, puede ser una fuente auxiliar, siempre que no contradiga la ley.
Tratados Internacionales: Definición
Los tratados internacionales, en particular los acuerdos sobre doble tributación o tratados para evitar la evasión fiscal, también son fuentes del Derecho Tributario. Estos tratados regulan la tributación entre países y establecen criterios para evitar la doble imposición de personas o empresas que operan en más de un país.
Derecho Comparado: Definición
El estudio de los sistemas tributarios de otros países también puede servir como fuente supletoria. La comparación permite identificar soluciones y mejores prácticas que pueden aplicarse dentro de un sistema tributario determinado.
Doctrina: Definición
La doctrina está formada por los estudios y opiniones de expertos en Derecho Tributario. Aunque no tiene carácter vinculante, tiene un peso significativo para interpretar y aplicar normas tributarias, especialmente en situaciones ambiguas.
Potestad Tributaria
La potestad tributaria es la facultad jurídica del Estado para crear, modificar y suprimir tributos mediante una ley. Es una manifestación de la soberanía estatal y tiene como fin principal la obtención de recursos para el cumplimiento de los fines del Estado.
Principales Fundamentaciones de la Potestad Tributaria
- Soberanía del Estado
- Constitución Nacional
- Principio de legalidad tributaria
- Necesidad de recursos públicos
¿Cómo se Ejerce la Potestad Tributaria?
En Paraguay, esta potestad está consagrada en la Constitución Nacional y se ejerce conforme al principio de legalidad: «No hay tributo sin ley».
Principio de la Legalidad
Ningún tributo puede ser exigido si no fue creado por una ley formal. Solo el Congreso Nacional tiene la potestad de establecer impuestos, tasas o contribuciones.
Principio de la Igualdad
Todos los ciudadanos deben ser tratados de forma igual ante la ley tributaria. No se pueden crear beneficios o cargas basadas en criterios arbitrarios o discriminatorios.
¿Qué es la Relación Jurídica Tributaria?
La relación jurídica tributaria es el vínculo legal que se establece entre el Estado y el contribuyente en virtud de la cual este último está obligado a cumplir con una prestación tributaria, generalmente en forma de pago de tributos.
Elementos de la Relación Jurídica Tributaria
- Sujeto activo
- Sujeto pasivo
- Hecho imponible
- Base imponible
- Tipo impositivo
- Cuota tributaria
- Devengo
Obligación Tributaria
La obligación tributaria es el vínculo jurídico establecido por la ley entre el Estado y los contribuyentes, en virtud del cual estos últimos están obligados a cumplir con una prestación tributaria, generalmente en forma de pago de tributos.
Hecho Generador de la Obligación Tributaria
El hecho generador de la obligación tributaria es el acontecimiento o situación prevista por la ley cuya realización origina el nacimiento de dicha obligación.
Elementos del Hecho Generador
- Elemento material
- Elemento personal
- Elemento temporal
- Elemento espacial
Objeto de la Obligación Tributaria
El objeto de la obligación tributaria se refiere a la prestación que el sujeto pasivo (contribuyente) debe cumplir en favor del Sujeto activo (Estado u organismo público competente) como consecuencia de la realización del hecho generador previsto por la ley.
Tipos de Obligación Tributaria
- Obligación tributaria sustantiva
- Obligación tributaria formal
- La extinción de la obligación tributaria
Compensación
La compensación ocurre cuando dos personas son recíprocamente deudoras y acreedoras entre sí. En el ámbito tributario, se permite que el contribuyente compense sus deudas tributarias con créditos fiscales líquidos y exigibles que tenga a su favor contra el mismo sujeto activo (Estado o entidad pública competente).
Prescripción
La prescripción extingue la acción del Estado para exigir el cumplimiento de una deuda tributaria después de transcurrido un plazo determinado sin que se haya ejercido dicha acción.