Cuestiones Prácticas sobre Obligaciones y Procedimientos Tributarios

Caso Práctico 1: Autoliquidación Extemporánea de Angela

Angela presenta una autoliquidación pasados tres (3) meses del periodo voluntario. ¿Qué obligaciones tributarias accesorias son aplicables? Justifique su respuesta y determine cómo se calcula.

• Se aplica un recargo reducido por declaración extemporánea del 3%.
• No hay sanción ni intereses de demora, ya que han transcurrido solo tres (3) meses desde el fin del plazo voluntario y no ha habido requerimiento previo por parte de la Administración.
• Cálculo: 3% del importe a ingresar.

Caso Práctico 2: Ingreso Tardío de Silvia

Silvia presenta una autoliquidación con resultado a ingresar y el plazo voluntario de ingreso es hasta el 30 de junio. Silvia ingresa la deuda tributaria el 31 de octubre sin requerimiento previo por parte de la Administración Tributaria. ¿Qué obligaciones tributarias accesorias son aplicables? Justifique su respuesta y determine cómo se calcula.

• Como han pasado más de tres (3) y hasta seis (6) meses (del 30 de junio al 31 de octubre son 4 meses completos), el recargo reducido por declaración extemporánea aplicable es del 4%. Este recargo sustituye a cualquier sanción.
• No se aplican intereses de demora, ya que no han transcurrido más de doce (12) meses desde que finalizó el plazo voluntario.
• Cálculo: 4% sobre la deuda tributaria ingresada el 31 de octubre.

Formas de Inicio de los Procedimientos Tributarios

Los procedimientos tributarios pueden iniciarse de las siguientes maneras:

• De oficio, por acuerdo de la Administración, por denuncia de un particular, por comunicación de otra Administración pública, o por remisión de órganos judiciales o del Ministerio Fiscal.
• A instancia del obligado tributario, mediante solicitud del contribuyente.
• Por presentación de autoliquidación o declaración por parte del obligado tributario.

Diferencia entre Liquidaciones y Autoliquidaciones

La principal diferencia radica en quién realiza el cálculo y la determinación de la deuda:

• La liquidación la realiza la Administración Tributaria.
• La autoliquidación la realiza el propio contribuyente, calculando e ingresando el importe de la deuda tributaria.

Efectos de la Falta de Resolución Expresa en Procedimientos Iniciados de Oficio

¿Qué sucede cuando finaliza el plazo para resolver un Procedimiento Tributario iniciado de oficio sin resolución expresa por parte de la Administración?

Se produce la caducidad del procedimiento, lo que implica que se considera terminado sin efectos. Sin embargo, esto no supone la prescripción del derecho de la Administración, que podrá iniciar un nuevo procedimiento siempre que el derecho no haya prescrito.

Aspectos Básicos de la Relación Jurídico-Tributaria

La relación jurídico-tributaria se compone de los siguientes elementos esenciales:

Sujeto Activo

Es la Administración Tributaria.

Sujeto Pasivo

Es el obligado tributario.

Hecho Imponible

Es el presupuesto fijado por la ley para que nazca la obligación tributaria.

Base Imponible

Es la magnitud sobre la que se calcula el tributo.

Tipo de Gravamen

Es el porcentaje o cifra aplicada a la base imponible.

Cuota Tributaria

Es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible.

Devengo

Es el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y nace la obligación tributaria.

Plazo de Pago Voluntario tras Notificación de Liquidación

Caso Práctico 3: Plazo de Pago de Raquel

Raquel recibe una notificación de una liquidación tributaria el día 30 de enero de 2025. ¿Hasta qué día tendría Raquel de período voluntario para realizar el pago?

Cuando se notifica una liquidación tributaria, el plazo de pago en período voluntario suele ser hasta el día 5 del segundo mes posterior a la notificación. En este caso, la notificación es el 30 de enero, por lo que el período voluntario termina el 5 de marzo.

Si el 5 de marzo fuera festivo, el plazo se prorroga hasta el día hábil siguiente.

Diferencias entre Impuestos Periódicos e Instantáneos

Ponga ejemplos.

La distinción fundamental reside en la temporalidad del hecho imponible:

• En los impuestos periódicos, la situación que se describe en el hecho imponible tiende a reiterarse o prolongarse en el tiempo.
• En los impuestos instantáneos, dicha situación se manifiesta en un momento concreto.

Ejemplos:

• Impuesto Periódico: IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles).
• Impuesto Instantáneo: IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido).

Tributo por Uso de Dominio Público Local

¿Qué tipo de tributo es exigible por colocar una terraza de un bar en la calle? Defina su hecho imponible.

El tributo exigible es el Impuesto por el Uso del Dominio Público Local (IUDP).

El hecho imponible de este impuesto es el aprovechamiento especial o singular del dominio público municipal que se permite a través de la autorización para la instalación y explotación de la terraza.

Plazo de Duración de las Actuaciones Inspectoras

El plazo de duración de las actuaciones inspectoras será de doce (12) meses a contar desde la fecha en que se notifique el acuerdo de inicio al obligado tributario, hasta la fecha en que se notifique o se entienda notificado el acto de liquidación resultante de las actuaciones.

Tipos de Actas en los Procedimientos de Inspección Tributaria

Enumere los tipos de actas en los procedimientos de inspección tributaria.

Las actas en los procedimientos de inspección tributaria se clasifican en:

• Actas con acuerdo
• Actas de conformidad
• Actas de disconformidad

Caso Práctico 4: Providencia de Apremio de Ignacio

Ignacio recibe el 10 de febrero la providencia de apremio por una deuda tributaria dejada de ingresar. Determine cuál es el plazo de tiempo que establece el artículo 62.5 de la LGT para realizar el pago y las obligaciones tributarias accesorias aplicables si cumple el pago en dicho plazo y las que se derivan si incumple.

• La fecha límite de pago para Ignacio es el 20 de febrero.
• Si paga dentro de este plazo, se aplica un recargo de apremio reducido del 10%.
• Si no paga a tiempo, el recargo de apremio ordinario asciende al 20% y se añaden intereses de demora y las costas del procedimiento de apremio.