Conceptos Fundamentales del Derecho Tributario

Sujetos de la Obligación Tributaria

La identificación de los sujetos intervinientes en la relación jurídico-tributaria es crucial para comprender las responsabilidades y derechos en el ámbito fiscal.

Obligado Tributario

• Un obligado tributario puede ser una persona física, jurídica o una entidad sin personalidad jurídica.

Responsable Solidario

• Un responsable solidario es un obligado tributario que se coloca junto al sujeto pasivo en el cumplimiento de la deuda tributaria.

Retenedor a Cuenta

• Un retenedor a cuenta es un obligado tributario que, por mandato legal, debe retener o ingresar a cuenta determinadas cantidades en concepto de tributo.

Repercutido

• Un repercutido es un obligado tributario sobre quien recae la repercusión de la cuota tributaria por mandato legal.

Sustituto

• Un sustituto es un sujeto pasivo que, por disposición legal, sustituye al contribuyente en el cumplimiento de la obligación tributaria principal.

Responsable

• Un responsable es un obligado tributario que responde al pago del tributo junto a los obligados principales. Debe la totalidad de la deuda tributaria correspondiente al obligado principal, incluyendo los recargos e intereses que se devenguen desde el periodo voluntario de pago de este último.

Elementos de la Obligación Tributaria

La correcta determinación de la deuda tributaria requiere la comprensión de sus elementos constitutivos.

Base Liquidable

• La base liquidable existe en los tributos en los que así se establece por ley.

Tipo de Gravamen

• El tipo de gravamen se aplica sobre la base liquidable para determinar la cuota íntegra.

Tributo de Cuota Fija

• Un tributo de cuota fija: excepciones.

Principios Tributarios

El sistema tributario español se rige por una serie de principios fundamentales que garantizan la equidad y la seguridad jurídica.

Principio de Tipicidad

• La conducta infractora debe estar perfectamente descrita en la norma. Ello se recoge en el principio de tipicidad.

Principios Constitucionales (Art. 31 CE)

• El artículo 31 de la Constitución Española recoge, entre otros, los principios de progresividad e igualdad tributaria.

Gestión y Procedimientos Tributarios

La Administración Tributaria dispone de diversos procedimientos para la gestión, recaudación y comprobación de las obligaciones fiscales.

Aplazamientos y Fraccionamientos

La normativa tributaria contempla mecanismos para flexibilizar el pago de las deudas, bajo ciertas condiciones.

Solicitud en Periodo Voluntario

• La solicitud de aplazamiento en periodo voluntario de pago impide el inicio del periodo ejecutivo, siempre que se cumplan los requisitos legales.

Fraccionamiento en Periodo Ejecutivo

• El fraccionamiento del pago en periodo ejecutivo puede solicitarse en los mismos términos que el aplazamiento, con las particularidades propias de dicho periodo.

Intereses de Demora

• Los intereses de demora se exigen cuando se aplaza o fracciona el pago de la deuda.
• En los supuestos de fraccionamiento de pago de la deuda tributaria, se devengan los intereses correspondientes al tiempo en que así se realice el deber de margen de la actuación administrativa. (Nota del profesor: Esta frase es confusa en su redacción original, pero se mantiene para no eliminar contenido. Se refiere a que los intereses se devengan durante el periodo de fraccionamiento).
• Si un sujeto presenta la autoliquidación en plazo y recibe una notificación de liquidación de la deuda en un plazo de 6 meses desde el primer día de cumplimiento, si decide pagar en el plazo del art. 62.2 LGT, no se devengan intereses de demora. (Nota del profesor: Se asume que la referencia original al «art 4.1 LGT» era un error y se corrige a la práctica habitual de pago en plazo voluntario sin intereses).

Recargos Tributarios

Los recargos son prestaciones accesorias que se exigen por el incumplimiento de los plazos de pago.

Recargos por Cumplimiento Extemporáneo y Espontáneo

• Los recargos por cumplimiento extemporáneo y espontáneo son compatibles con los intereses de demora en determinados casos.

Recargos de Periodo Ejecutivo

• Los recargos de periodo ejecutivo se devengan transcurrido el periodo voluntario de pago sin realizarlo.

Compatibilidad de Recargos

• Son compatibles los recargos del periodo ejecutivo y los correspondientes a la presentación extemporánea de una autoliquidación, siempre que no se realice el pago a tiempo de la citada presentación.

Recargos por Autoliquidación Extemporánea

• Los recargos por declaración extemporánea son porcentajes sobre la deuda tributaria que se exigen por la presentación fuera de plazo sin requerimiento previo.
• Los recargos correspondientes a autoliquidación extemporánea nunca son compatibles con las sanciones.

Prescripción Tributaria

La prescripción es una causa de extinción de la obligación tributaria por el transcurso del tiempo.

Efectos de la Prescripción

• La prescripción en materia tributaria se rige por sus propias normas, aunque con principios similares a los del Código Civil.

Interrupción de la Prescripción

• La interrupción de la prescripción por el inicio de un procedimiento de verificación de datos surte plenos efectos jurídicos. (Nota del profesor: Se asume que «conocimiento ilegal» era un error de transcripción).

Cómputo para Responsables

• El cómputo del plazo de prescripción respecto de un responsable tributario comienza a contarse desde la última actuación recaudatoria frente al obligado principal o el resto de obligados tributarios.

Actuaciones y Procedimientos Administrativos

La Administración Tributaria lleva a cabo diversas actuaciones para la aplicación de los tributos.

Autoliquidación Tributaria

• Una autoliquidación tributaria siempre supone una declaración tributaria.

Actas de Conformidad

• Un acta de conformidad notificada al contribuyente el día 8 de septiembre de 2008 se puede ingresar voluntariamente hasta el día 20 de octubre de 2008.
• Las clases de actas en cuanto a su tramitación son: con acuerdo, de conformidad o de disconformidad.

Procedimiento de Comprobación Limitada

• El procedimiento de comprobación limitada puede terminar con el inicio de un procedimiento de inspección.

Gestión Tributaria

• La gestión tributaria consiste en el ejercicio de funciones administrativas dirigidas, entre otras actuaciones, a la realización de actuaciones de comprobación limitada.

Recaudación Tributaria

• La recaudación es un procedimiento tributario consistente en el ejercicio de funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias.

Ejecución de Resoluciones del TEAR

• Una sentencia del TEAR que da la razón a un contribuyente en su solicitud de devolución, ordena a la oficina de gestión que inicie un procedimiento de ejecución de la resolución, que puede implicar la devolución. (Nota del profesor: Se interpreta la respuesta original de «ninguna de las tres respuestas anteriores son correctas» como una indicación de que la opción correcta no estaba presente en un supuesto de examen, y se proporciona la respuesta adecuada).

Infracciones y Sanciones Tributarias

El régimen sancionador tributario busca garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Sistema Sancionador

• Un sistema sancionador objetivo no tiene en cuenta el principio de culpabilidad.

Infracciones Tributarias

• Las infracciones tributarias (art. 183 LGT) se definen como acciones u omisiones tipificadas y sancionadas por la ley. (Nota del profesor: Se interpreta la respuesta original de «ninguna de las anteriores es correcta» como una indicación de que la opción correcta no estaba presente en un supuesto de examen, y se proporciona la definición adecuada).

Aspectos Específicos del IRPF

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) presenta particularidades en su liquidación.

Deducción por Inversión en Vivienda Habitual

• Teniendo en cuenta el esquema de liquidación del IRPF, la deducción por inversión en vivienda habitual se aplica sobre la cuota íntegra.

Mínimo Personal y Familiar

• El mínimo personal y familiar se aplica para determinar la base liquidable y, en su caso, puede dar lugar a una cuota diferencial negativa.

Generalidades del IRPF

• En el IRPF existen diferentes modalidades de tributación y elementos configuradores. (Nota del profesor: Se interpreta la respuesta original de «ninguna de las anteriores» como una indicación de que la opción correcta no estaba presente en un supuesto de examen, y se proporciona una generalidad adecuada).

Fuentes del Derecho Tributario

La jerarquía y el contenido de las normas que rigen el ámbito tributario.

Ley General Tributaria (LGT)

• Las fuentes del ordenamiento tributario español se contienen en el artículo 7 de la LGT.
• La LGT tiene reglamentos de desarrollo específicos para gestión e inspección, recaudación, sancionador y revisión en vía administrativa.

Relación con el Derecho Financiero

• La expresión «El Derecho Financiero es parte del Derecho Tributario» es incorrecta; lo cierto es que el Derecho Tributario forma parte del Derecho Financiero.

Miscelánea y Aclaraciones

Otros puntos relevantes para la comprensión del Derecho Tributario.

No cabe adquisición de la solicitud de aplazamiento de pago de una deuda tributaria

• No cabe la admisión de la solicitud de aplazamiento de pago de una deuda tributaria si es contra la masa en el concurso de acreedores.

Régimen de Estimación Indirecta

• El régimen de estimación indirecta se aplica con carácter subsidiario, cuando el tributo lo exija.

Realización de un mismo hecho imponible

• La realización por varias personas de un mismo hecho imponible puede originar una obligación tributaria principal con pluralidad de deudores solidarios.

Recurso del Sustituto Retenedor

• Un sustituto o retenedor puede recurrir el acto de liquidación de su deuda, siendo titular de ese derecho.

Delegado o Administrador de la AEAT

• Un delegado o administrador de la AEAT: lo normal es que tenga ambas dependencias.

Punto Incompleto

• ………: todas las anteriores son correctas (max 12, 6meses mas, hasta 24àpreguntas anteriores). (Nota del profesor: Este punto se mantiene tal cual, ya que su contenido original hace referencia a preguntas previas no proporcionadas, y la instrucción es no eliminar contenido).