Conceptos Fundamentales del Derecho Aduanero Mexicano

1. Definición de Derecho Aduanero

El Derecho Aduanero es el conjunto de normas jurídicas que regulan la entrada y salida de mercancías del y al territorio nacional; la estructura, organización y funcionamiento de las aduanas; las actividades realizadas por particulares en dicha materia, así como las infracciones, sanciones y medios de defensa del particular ante las autoridades aduaneras.

2. Naturaleza del Derecho Aduanero

La naturaleza del Derecho Aduanero se caracteriza por varios aspectos fundamentales:

• El sujeto esencial y dominante de la relación jurídica es el Estado.
• Sus disposiciones son de orden público y no pueden ser modificadas por los particulares.
• Con su cumplimiento está comprometido el interés general debido a los fines y actividades de este derecho.
• La naturaleza de sus normas es de integración y subordinación jurídica.
• Existe una legislación especial que regula todo lo relacionado con esta materia.

3. Aspectos Autónomos del Derecho Aduanero

El Derecho Aduanero presenta cuatro aspectos autónomos:

• Autonomía Legislativa: Cuenta con un conjunto de leyes y reglamentos propios e independientes de cualquier otra rama del derecho, tales como la Ley Aduanera, la Ley de Comercio Exterior y la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.
• Autonomía Didáctica: Se estudia como una asignatura independiente de cualquier otra.
• Autonomía Científica: Al tener un objeto propio de estudio, que es la Aduana.
• Autonomía de Jurisdicción: Las autoridades aduaneras, como la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM), tienen facultades para iniciar, tramitar y resolver procedimientos seguidos en forma de juicio, previstos en la Ley Aduanera, por ejemplo, el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA).

4. Regulación de la Ley Aduanera

La Ley Aduanera regula los siguientes aspectos:

• La entrada y salida de mercancías al territorio nacional.
• Los medios en que se transportan o conducen.
• El despacho aduanero.
• Los hechos o actos que deriven de este o de dicha entrada o salida de mercancías.

5. Tipos de Recintos Aduaneros en México

En materia aduanera, existen diferentes tipos de recintos:

• Recintos Fiscales

  Son aquellos lugares donde las autoridades aduaneras realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho aduanero de las mismas.

• Recintos Fiscalizados Concesionados

  El Servicio de Administración Tributaria (SAT) podrá otorgar concesión para que los particulares presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales. La concesión se otorgará mediante licitación conforme a lo establecido en el Reglamento e incluirá el uso, goce o aprovechamiento del inmueble donde se prestarán los servicios.

• Recintos Fiscalizados Autorizados

  Los particulares que tengan el uso o goce de un inmueble colindante con un recinto fiscal o fiscalizado (incluso a través de una ruta confinada), o de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario (incluida su zona de desarrollo, tratándose de aduanas marítimas, fronterizas, interiores de tráfico ferroviario o aéreo), podrán solicitar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) la autorización para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías. En este caso, el inmueble donde se presten dichos servicios se denominará recinto fiscalizado autorizado.

6. Impedimentos Constitucionales para los Estados en Materia Aduanera

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece cuatro impedimentos para los Estados en materia aduanera:

1. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
2. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera.
3. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que acompañe la mercancía.
4. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de impuestos o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la producción similar de la localidad, o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia.

7. Clasificación de Aduanas por Tráfico y Ubicación

Según su tráfico y ubicación, las aduanas se clasifican en:

• Aduanas Fronterizas

  Se encuentran en los límites del país con las naciones colindantes.

• Aduanas Marítimas

  Se ubican en puertos autorizados del territorio nacional.

• Aduanas Interiores

  Se localizan en el interior de la República Mexicana, incluyendo aquellas que realizan el despacho aduanero en aeropuertos internacionales, estaciones de ferrocarril y a través del régimen interior.

8. Diferencia entre Medidas Arancelarias y No Arancelarias

La diferencia radica en que una medida arancelaria es un impuesto o gravamen que se aplica a las mercancías en el comercio exterior (como los aranceles ad-valorem, específicos o mixtos), mientras que una medida de regulación y restricción no arancelaria (RRNA) es cualquier otra disposición o requisito que, sin ser un arancel, afecta la entrada o salida de una mercancía de comercio exterior (por ejemplo, permisos, cupos, normas técnicas, etc.).

9. Tipos de Regulación Arancelaria

Existen los siguientes tipos de regulación arancelaria:

• Ad-Valorem: Cuando el arancel es porcentual sobre el valor de la mercancía.
• Específicos: Cuando se establece una cantidad fija a pagar por cada unidad de la mercancía.
• Mixtos: Cuando se paga un porcentaje sobre el valor en aduana, más un arancel específico por cada unidad.

10. Legislaciones Clave en Materia Aduanera

Tres legislaciones aplicables en materia aduanera son:

• Código Fiscal de la Federación
• Ley Aduanera
• Ley de Comercio Exterior

11. Definición de Mercancía en el Contexto Aduanero

En el ámbito aduanero, se define como mercancía a los productos, artículos, efectos y cualesquier otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.

12. Requisitos para ser Agente Aduanal en México

Para ser un agente aduanal, se deben cumplir los siguientes requisitos:

1. Ser mexicano por nacimiento en pleno ejercicio de sus derechos.
2. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso y, en el caso de haber sido agente o apoderado aduanal, su patente no hubiere sido cancelada o extinguida.
3. No ser servidor público, excepto tratándose de cargos de elección popular, ni militar en servicio activo.
4. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripción de la patente.
5. Tener título profesional o su equivalente en los términos de la ley de la materia.
6. Tener experiencia en materia aduanera, mayor de cinco años.
7. Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y demostrar estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
8. Aprobar el examen de conocimientos que practique la autoridad aduanera y un examen psicotécnico.

13. Plazos para el Abandono de Mercancías Aduaneras

El abandono de mercancías puede determinarse de dos formas:

1. Expresamente: Cuando los interesados así lo manifiesten por escrito.
2. Tácitamente: Cuando las mercancías no sean retiradas dentro de los plazos que a continuación se indican:
   1. Tres meses, tratándose de la exportación.
   2. Tres días, tratándose de mercancías explosivas, inflamables, contaminantes, radiactivas o radioactivas, así como de mercancías perecederas o de fácil descomposición y de animales vivos. Los plazos a que se refiere este inciso serán de hasta 45 días en aquellos casos en que se cuente con instalaciones para el mantenimiento y conservación de las mercancías de que se trate, excepto tratándose de petrolíferos, cuyo plazo será de hasta 15 días naturales.
   3. Dos meses, en los demás casos.

14. Desperdicios vs. Mermas en Aduanas: Conceptos Clave

• Desperdicios

  Son los residuos de las mercancías después del proceso al que sean sometidas; los envases y materiales de empaque que se hubieran importado como un todo con las mercancías importadas temporalmente; así como aquellas que se encuentren rotas, desgastadas, obsoletas o inutilizables y las que no puedan ser utilizadas para el fin con el que fueron importadas temporalmente.

• Mermas

  Son los efectos que se consumen o pierden en el desarrollo de los procesos productivos y cuya integración al producto no pueda comprobarse.

15. ¿Qué es un Pedimento Aduanero?

Un pedimento es la declaración en documento electrónico, generada y transmitida respecto del cumplimiento de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional. En él se contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan, y los demás datos exigidos para cumplir con las formalidades de su entrada o salida del territorio nacional, así como la exigida conforme a las disposiciones aplicables.

16. Número de Aduanas en México

Actualmente, en México existen 50 aduanas.

17. ¿Qué es el Despacho Aduanero?

El despacho aduanero es el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo. Estos actos y formalidades, que incluyen desde la elaboración y correcto llenado de un pedimento, el pago de cuotas compensatorias, y la presentación de documentos que acrediten el cumplimiento de restricciones o regulaciones arancelarias, hasta la firma del pedimento y el paso de la mercancía por el mecanismo de selección automatizada, deben ser realizados ante la aduana por las autoridades aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del territorio nacional, empleando el sistema electrónico aduanero, de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en la normativa vigente.

18. Agente Aduanal vs. Representante Legal: Diferencias Clave

• Agente Aduanal

  Es la persona física autorizada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías en los diferentes regímenes aduaneros previstos en la Ley.

• Representante Legal

  Actúa en nombre de las personas morales que promueven el despacho de las mercancías sin la intervención de un agente aduanal o agencia aduanal.

19. Adscripción de un Agente Aduanal a Múltiples Aduanas

Además de su aduana de adscripción, el agente aduanal puede solicitar autorización del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para operar en hasta tres aduanas adicionales.

20. Definición de Arancel Aduanero

Un arancel se define como las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación.

21. ¿Qué es una Aduana y Cuáles son sus Funciones?

La aduana es una oficina administrativa ubicada estratégicamente en diferentes puntos del país, principalmente en fronteras, puertos y aeropuertos. Su función principal es recaudar impuestos por la entrada y salida de mercancías del país, así como vigilar el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias establecidas por diversas autoridades para la entrada y salida del territorio nacional.

22. Documento Electrónico vs. Documento Digital: Distinciones

• Documento Electrónico

  Es todo mensaje que contiene información escrita en datos generada, transmitida, comunicada, presentada, recibida, archivada o almacenada por medios electrónicos o cualquier otro medio tecnológico.

• Documento Digital

  Es todo mensaje que contiene información por reproducción electrónica de documentos escritos o impresos, transmitida, comunicada, presentada, recibida, archivada o almacenada por medios electrónicos o cualquier otro medio tecnológico.

23. El Depósito ante la Aduana: Concepto y Requisitos Especiales

El depósito ante la aduana se refiere a que las mercancías quedarán en depósito en los recintos fiscales o fiscalizados destinados a este objeto, con el propósito de destinarlas a un régimen aduanero.

Las mercancías explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radiactivas o radioactivas solo podrán descargarse o quedar en depósito ante la aduana a su ingreso al territorio nacional o para extraerse del mismo, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:

1. Que las mercancías cuenten con la autorización de las autoridades competentes.
2. Que el recinto cuente con lugares apropiados para su almacenaje, por sus condiciones de seguridad.

24. Tipos de Regímenes Aduaneros en México

Los tipos de regímenes aduaneros existentes son:

1. Definitivos

   1. De importación
   2. De exportación

2. Temporales

   1. De importación:
      1. Para retornar al extranjero en el mismo estado.
      2. Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.
   2. De exportación:
      1. Para retornar al país en el mismo estado.
      2. Para elaboración, transformación o reparación.

3. Depósito Fiscal

4. Tránsito de Mercancías

   1. Interno
   2. Internacional

5. Elaboración, Transformación o Reparación en Recinto Fiscalizado

6. Recinto Fiscalizado Estratégico

25. Ramas del Derecho Relacionadas con el Derecho Aduanero

Tres ramas del derecho y su relación con el Derecho Aduanero son:

• Derecho Fiscal

  Se relaciona con la categorización de las mercancías y la aplicación de los impuestos correspondientes.

• Derecho Internacional

  Dada la naturaleza de las aduanas como puntos de interacción con la comunidad internacional, regula los tratados y acuerdos que impactan el comercio exterior.

• Derecho Comercial

  La aduana protege y regula el tráfico de mercancías que se comercializan, asegurando el cumplimiento de las normativas comerciales.

26. Aplicación de Cuotas Compensatorias en Comercio Exterior

Una cuota compensatoria aplica como un impuesto adicional a mercancías importadas bajo condiciones de prácticas desleales de comercio internacional, como el dumping o la subvención.